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2019年5月1日起,你应该知道增值税申报表如何填写? 11个案例详细告诉你

作者:达丰财务

 

导读


《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)明确了增值税一般纳税人申报表的部分调整内容。5月1日起,增值税申报时将启用调整后的申报表,本文结合申报表的变化,通过11个案例系统梳理了本次增值税改革新政策实行后申报表的填写要点。


案例1:开具13%税率发票申报表填写

某企业为增值税一般纳税人,2019年4月销售一批货物,开具一张13%税率的增值税专用发票,金额100000元,税额13000元;发生有形动产经营租赁业务,开具一张13%税率的增值税普通发票,金额50000元,税额6500元。

分析

根据39号公告第一条规定“增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%”,企业销售适用13%税率应税货物、服务,应开具13%税率发票。

根据15号公告第一条规定,原《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细,以下称《附列资料(一)》)中的第1栏项目名称由“16%税率的货物及加工修理修配劳务”调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”,第2栏项目名称由“16%税率的服务、不动产和无形资产”调整为“13%税率的服务、不动产和无形资产”,因此开具的税率为13%的增值税专用发票、增值税普通发票列明的金额、税额应填写在“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“13%税率的服务、不动产和无形资产”的对应栏次。

1.《附列资料(一)》第1行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”:

本行“开具增值税专用发票”“销售额”列=100000(元)

本行“开具增值税专用发票”“销项(应纳)税额”列=13000(元)

《附列资料(一)》第2行“13%税率的服务、不动产和无形资产”:

本行“开具其他发票”“销售额”列=50000(元)

本行“开具其他发票”“销项(应纳)税额”列=6500(元)

本月销项(应纳)税额合计=13000+6500=19500(元)

该企业2019年4月(税款所属期)《附列资料(一)》填报如下所示:

2019年5月1日起,你应该知道增值税申报表如何填写? 11个案例详细告诉你
  • 该企业2019年6月(税款所属期)《附列资料(二)》填报如下所示:

  • 2019年5月1日起,你应该知道增值税申报表如何填写? 11个案例详细告诉你

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